Презентация на тему налогообложение. Налоговая система великобритании. Налоги и их виды

Налоги и государство неразделимы. Ни одно государство за все
существование человечества не могло обойтись без налогов.
«Налог — материнская грудь, кормящая правительство. Налог — это пятый
бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». (К. Маркс)

Сущность налога, сбора и налоговой системы

НАЛОГ
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности денежных
средств
в
целях
финансового
обеспечения
деятельности государства.
СБОР
Обязательный взнос, уплата которого является одним
из условий совершения в интересах плательщика
государственными
органами
или
иными
уполномоченными
учреждениями
определенных
юридических действий.
НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других
платежей, взимаемых в установленном порядке.

Отличительные признаки налогов и сборов

носит целевой
характер
СБОР
обязательность
НАЛОГ
безвозмездность
безэквивалентность
служит для
формирования целевых
денежных фондов

Структура налоговой системы
Российской Федерации
по цели
использования
по способу
взимания
по уровню
бюджета
Налоги
— федеральные
— региональные
— местные
— прямые
— косвенные
Субъекты
налоговых
правоотношений
Налоговые
ставки
юридические
лица
пропорциональ
ные
физические
лица
прогрессивные
индивидуальные
предприниматели
Налоговые
льготы
налоговые
вычеты
освобожден
ие от
уплаты
налога
пониженны
е налоговые
ставки
— общие
— специальные
прочие
Объекты
налогообложе
ния
доход
(прибыль)
добавленна
я стоимость
товаров,
услуг
отдельные
виды
деятельност
и
другие
объекты,
установлен
ные
законом

Налоговая система РФ

НДС
акцизы
НДФЛ
НПО
НДПИ
водный налог
земельный налог;
налог на имущество
физических лиц
торговый сбор
Федеральные
налоги и
сборы
Местные
налоги
Региональные
налоги
Специальные
налоговые
режимы
налог на
имущество
ЮЛ;
транспортный
налог; налог
на игорный
бизнес
единый с/х
налог;
упрощенная
система
налогообложения;
ЕНВД;
ПСН

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для юридических лиц

Распределение налогов по уровням бюджета

Федеральный бюджет
НДС
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (за
исключением пищевого) и табачную продукцию
Акцизы на спиртосодержащую продукцию
Акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, другую
продукцию, ввозимую в РФ
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (за
исключением пива, вина)
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (пиво, вино)
Акцизы на алкоголь крепостью до 9%
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сбор за пользование водными биологическими
ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль организаций по ставке 2%
Налог на прибыль организаций по ставке 18%
НДФЛ
Региональный
бюджет
Местный
бюджет
100
100
50
50
100
60
40
100
100
100
100
20
80
100
100
100
100
100
100
100
85
15

Принципы налогообложения

Функции налогов

1
2
3
4
5
ФИСКАЛЬНАЯ
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
CТИМУЛИРУЮЩАЯ
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ
КОНТРОЛЬНАЯ

Роль налогов в национальной экономике:

стимулируют изменения реального объема
национального производства и ускорение темпов
экономического роста;
способствуют
повышению
конкурентоспособности
отечественных
товаропроизводителей и товаров;
стимулируют занятость;
способствуют повышению платежеспособного
спроса населения;
являются
инструментом
контроля
и
регулирования уровня инфляции;
стимулируют
внешнеэкономическую
деятельность всех участников международных
экономических отношений страны.

Участники налоговых отношений

Организации и
физические лица
(налогоплательщики,
плательщики сборов
и налоговые агенты)
Государственные
налоговые органы
Министерство
финансов РФ,
финансовые органы
субъектов федерации
и органов местного
самоуправления
Государственные
таможенные органы
Государственные органы
исполнительной власти и
исполнительные органы
местного
самоуправления

ФНС – главный налоговый орган
Основные направления деятельности ФНС:

Так как налоги представляют собой отношения принуждения, то законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков:

1. Уплата
законно
установленных
налогов
5. Обеспечение в течение
установленного срока
сохранности бухгалтерской
отчетности и иных
документов
4. Предоставление в
налоговые органы
соответствующих
налоговых
деклараций
2. Постановка на учет в
налоговых органах
3. Ведение учета
своих доходов

«Личный кабинет налогоплательщика для
физических лиц»

Типы налоговой нагрузки

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
доля реально
выплаченных
обязательных платежей в
пользу государства в
ВВП страны
доля обязательных платежей
в ВВП, которую
налогоплательщики должны
выплатить в случае полного
выполнения ими налогового
законодательства.

ЗАПОМНИТЕ:

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
Степень уклонения от
налога

Кривая Лаффера

Точка Лаффера для
развитых стран =
30-40%, для
развивающихся =
10-20%
Точка, в
которой
фактическая
налоговая
нагрузка
максимальна –
называется
точкой
Лаффера

Налоговая нагрузка в отдельных странах
мира, % от ВВП
Страна
Россия
Дания
Франция
Бельгия
Финляндия
Швеция
Италия
Австрия
Норвегия
Германия
В среднем по странам
ОЭСР
Чехия
Греция
Великобритания
Испания
Эстония
Канада
Словакия
Турция
Швейцария
США
Южная Корея
2007
36,49
47,7
42,4
42,4
41,5
44,9
41,7
40,5
42,9
34,9
2008
36,04
46,6
42,2
42,9
41,2
43,9
41,5
41,4
42,1
35,3
2009
30,88
46,4
41,3
42
40,9
44
41,9
41
42
36,1
2010
31,12
46,5
41,6
42,4
40,8
43,1
41,5
40,9
42,6
35
2011
34,54
46,6
42,9
42,9
42
42,3
41,4
41
42,7
35,7
2012
34,99
47,2
44
44
42,8
42,3
42,7
41,7
42,3
36,5
2013
33,31
48,6
45
44,6
44
42,8
42,6
42,5
40,8
36,7
34,2
33,6
32,7
32,8
33,3
33,7
34,1
34,3
30,9
34,1
36,4
31,1
32,3
28,8
24,1
26,1
26,9
24,8
33,5
31,2
34
32,2
31,3
31,6
28,7
24,2
26,7
25,4
24,6
32,4
29,6
32,3
29,8
34,9
31,4
28,4
24,6
27,1
23,3
23,6
32,5
31,1
32,8
31,4
33,2
30,5
27,7
26,2
26,5
23,7
23,2
33,4
32,5
33,6
31,2
31,9
30,4
28,3
27,8
27
24
24
33,8
33,7
33
32,1
32,1
30,7
28,1
27,6
26,9
24,4
24,8
34,1
33,5
32,9
32,6
31,8
30,6
29,6
29,3
27,1
25,4
24,3

Налоговая нагрузка по видам экономической
деятельности, в %
Вид экономической деятельности
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающие производства
в том числе:
производство пищевых продуктов, включая напитки,
и табака
издательская и полиграфическая деятельность,
тиражирование записанных носителей информации
производство машин и оборудования
Производство и распределение электроэнергии, газа и
воды
Строительство
Оптовая и розничная торговля; ремонт
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых
изделий и предметов личного пользования
Гостиницы и рестораны
Транспорт и связь
Операции с недвижимым имуществом, аренда и
предоставление услуг
Предоставление прочих коммунальных, социальных и
персональных услуг
2008
8,0
13,7
46,0
2009
7,4
12,6
30,8
2010
4,2
9,3
30,3
2011
3,6
7,6
33,2
2012
2,9
7,1
35,2
2013
2,9
6,6
35,7
9,6
9,3
7,2
7,1
7,5
7,2
13,7
14,6
15,4
14,9
16,6
19,1
14,6
18,1
12,0
12,6
13,6
14,2
15,8
17,6
11,1
11,1
11,3
10,9
8,2
7,1
5,3
4,8
4,2
4,6
14,5
16,2
11,3
12,2
13,0
12,0
3,0
3,0
2,4
2,4
2,8
2,6
19,4
13,3
18,0
13,0
12,9
9,8
12,5
9,7
9,9
9,1
8,9
7,5
30,0
23,7
19,7
22,2
18,6
17,9
37,9
37,3
22,3
23,9
26,6
26,6

Налоговое бремя
налогоплательщика =
Сумма начисленных налоговых
платежей/Совокупный доход

Налог на доходы физических лиц занимает одно из наиболее значимых
мест в бюджетных доходах большинства развитых стран мира. Данный
налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими
возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и
обеспечивает стабильный рост поступлений в бюджет за счет увеличения
доходов граждан.
Элементы
Значения
налогообложения
Налогоплательщики
Физические лица
Объект налогообложения
Доходы налогоплательщика
Налоговая база
Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной,
так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды
Налоговый период
Календарный год
Налоговые ставки
— общая для резидентов РФ — 13%,
— пониженная для резидентов в отношении доходов от
участия в организациях (дивидендов) — 9%,
— для нерезидентов РФ — 30%.
— повышенная 35%.

В отношении налоговых резидентов, уплачиваемых НДФЛ
по ставке 13%, предусмотрены налоговые вычеты
Налоговый вычет – это:
1) законодательно
установленная твердая
денежная сумма, на
которую
налогоплательщик
уменьшает налоговую базу
в порядке и при условиях,
определяемых Налоговым
кодексом РФ
2) возврат части ранее
уплаченного налога на
доходы физического лица,
например, в связи с
покупкой квартиры,
расходами на лечение,
обучение и т.д.
Классификация
налоговых вычетов
Стандартные налоговые
вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые
вычеты
Профессиональные налоговые
вычеты
Инвестиционные налоговые
вычеты

Структура налоговых вычетов, предоставленных налоговыми органами по г. Москве в 2014 г.

Виды стандартных налоговых
вычетов
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного
налогового вычета предоставляется
2 категориям физических лиц,
перечисленным в п. 1 ст. 218 НК
РФ.
Вычет на ребенка (детей) предоставляется
до месяца, в котором доход
налогоплательщика, облагаемый по ставке
13% и исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 280 000 рублей.
Вычет отменяется с месяца, когда доход
сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего
ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или
учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Структура социальных
налоговых вычетов по
состоянию на 01.01.2015

Порядок предоставления социальных
налоговых вычетов по НДФЛ
Затраты, включаемые в состав вычета
Максимальная сумма вычета
Расходы на благотворительность (перечисление денег
25%
организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и
от годового дохода сотрудника, облагаемого
социального обеспечения и т.д.)
налогом по ставке 13%
Расходы на собственное обучение в образовательном учреждении,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает 120 000 руб. за год с учетом других социальных
его статус
Расходы на обучение своих детей по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более
50 000 руб. за год на каждого ребенка в расчете на
обоих родителей
Расходы на обучение брата или сестры по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более
образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой
50 000 руб. за год на каждого брата или сестру
документ, который подтверждает его статус
Расходы на собственное лечение в медицинских учреждениях,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющих лицензию, и затраты на приобретение медикаментов,
выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18
В сумме фактических расходов, но не более
лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензию, и затраты
120 000 руб. за год с учетом других социальных
на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее
лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет в
В сумме фактических расходов
медицинских учреждениях, имеющих лицензию
Расходы на оплату пенсионных взносов по договору
В сумме фактических расходов, но не более
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с
120 000 руб. за год с учетом других социальных

Размер имущественного налогового вычета при
приобретении имущества
Размер
имущественного
налогового вычета
Условия предоставления
Дополнения
2 000 000 руб.
новое строительство или
приобретение на территории
Российской Федерации жилья, с
которой будет исчисляться
налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1
января 2014 года предельный размер вычета
применяется к расходам, понесенным на
приобретение как одного, так и нескольких
объектов недвижимости.
3 000 000 руб.
Ограничение суммы уплаченных по целевым
займам (кредитам) процентов, принимаемых к
вычету, применяется к займам (кредитам),
полученным после 1 января 2014 года. Суммы
уплаченных процентов по целевым займам
максимальная сумма расходов на
(кредитам), полученным до 2014 года, могут быть
строительство и приобретение
включены в состав имущественного вычета в
жилья (земли под него) при
полном размере без каких-либо ограничений.
погашении процентов по целевым
Если налогоплательщик воспользовался правом
займам (кредитам).
на получение имущественного налогового вычета
не в полном размере, остаток вычета может быть
перенесен на последующие налоговые периоды
до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ)

Состав расходов, учитываемых при расчёте
имущественного налогового вычета
ПРИМЕР:
В 2013 году Семенов А.С. купил
квартиру за 2 млн. рублей.
Известно, что в 2013 году Семенов
А.С. зарабатывал 45 тыс. рублей в
месяц и в сумме заплатил 70,2 тыс.
руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
В данном случае сумма
имущественного вычета составляет
2 млн. рублей. Т.е. Семенов А.С.
сможет вернуть 2 млн.руб. * 13% =
260 тыс.рублей. Но
непосредственно за 2013 год
Семенов сможет вернуть только
70,2 тыс. рублей, уплаченного им
подоходного налога (оставшиеся
189,8 тысячи он сможет вернуть в
следующие годы).

Расчет имущественного налогового вычета при
продаже имущества
Размер имущественного
налогового вычета при
продаже имущества
1 000 000 руб.
250 000 руб.
Условия предоставления
Дополнения
В случае если имущество, находившееся в
долевой собственности менее 3 лет, было
продано как единый объект права
собственности по одному договору куплипродажи, имущественный налоговый вычет в
размере 1 000 000 рублей распределяется
между совладельцами этого имущества
полученный при продаже жилых домов,
пропорционально их доле, либо по
квартир, комнат, дач, садовых домиков,
договоренности между ними.
земельных участков, а также долей в
Если каждый владелец доли в праве
указанном имуществе;
собственности на имущество продал свою
долю, находившуюся в его собственности по
отдельному договору купли-продажи, то он
вправе получить имущественный налоговый
вычет также в размере 1 000 000 рублей.
максимальная сумма налогового вычета,
на который может быть уменьшен доход,
полученный при продаже иного
имущества, в перечень которого входят
автомобили, нежилые помещения,
гаражи и прочие предметы.

Пример расчета имущественного налогового вычета
при продаже имущества
В 2012 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2010
г. за 2 500 000 рублей.
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее 3 лет, в
отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан предоставить
налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г. При заявлении в такой декларации
имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2
млн. рублей, а
НДФЛ= (3 000 000 руб.-1 000 000 руб.) * 13%=260 000 руб.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а вычет в
сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход
составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей: НДФЛ= (3 000 000 руб. – 2
500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

Динамика количества
налогоплательщиков, которым
предоставлены имущественные
налоговые вычеты
Размер заявленных
налоговых вычетов в 2013
г. по г. Москве, тыс. руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически
произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут
получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
ПРИМЕР 1.
Предприниматель понес расходы в размере
120 000 рублей, а его полученный доход
составил 240 000 рублей. На сумму 120
000руб. у него есть накладные и квитанции –
это его профессиональный вычет.
Следовательно, свои доходы он может
уменьшить на всю сумму вычетов.
Соответственно, налог (НДФЛ) будет
рассчитываться с разницы
240 000 – 120 000 = 120 000руб., т.е. только с
120 000 рублей предприниматель заплатит
НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.
ПРИМЕР 2.
Предприниматель понес расходы 120000
рублей, а его полученный доход составил 240
000 рублей. Расходы в сумме 120 000руб.
предприниматель не может подтвердить, так
как накладные и квитанции не сохранились.
Следовательно, он может получить налоговый
вычет в размере лишь 20% от дохода.
240 000* 20% = 48 000 рублей – сумма
неподтвержденного вычета.
Доход от предпринимательской деятельности
ИП может уменьшить лишь на 48 000руб, и
НДФЛ будет рассчитываться с суммы 192
000руб.
240 000 — 48 000 = 192 000руб.

Виды налоговых правонарушений и
ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц
Налоговое правонарушение
признается совершенным по
неосторожности, если лицо, его
совершившее, не осознавало
противоправного характера своих
действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших
вследствие этих действий
(бездействия), хотя должно было и
могло это осознавать.
Налоговое правонарушение
признается совершенным
умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало
противоправный характер своих
действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало
наступление вредных
последствий таких действий
(бездействия).
Формы вины при
совершении
налогового
правонарушения
Виновным в совершении
налогового правонарушения
признается лицо, совершившее
противоправное деяние
умышленно или по
неосторожности

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф
10 000 рублей
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в
налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение
указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или
закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок
налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов
неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения,
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового
правонарушения влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного
неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Деяния, совершенные
умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков
товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает
добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной
им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого
одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная
стоимость:
Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар,
подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов,
используемых для производства данного товара, составляет 300 руб.
(плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию
товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %).
Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 –
500).

Порядок расчета НДС

Отраженный отдельной строкой в документах фирмы
«Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарноматериальные ценности составит 54 (300 Х 18/100)
руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного
товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой
«Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации
«исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х
18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма»
в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.

Практический пример расчета Налога на имущество организаций

А) Рассчитаем авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 года для Москвы.
Остаточная стоимость основных средств организации по данным бухучета:
— на 1 января 700 000 руб.;
— на 1 февраля 680 000 руб.;
— на 1 марта 620 000 руб.;
— на 1 апреля 500 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал (700 000 руб. + 680 000 руб. + 620 000 руб. +
500 000 руб.) : (3 мес. + 1) = 625 000 руб.
Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. :
4 = 3437,5 руб.
Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году.
Допустим, что средняя стоимость имущества за отчетные периоды составила:
за полугодие — 800 000 руб.,
за 9 месяцев — 1 000 000 руб.
Соответственно суммы авансовых платежей по расчетам за полугодие и 9 месяцев составят:
за полугодие — 4400,0 руб. ((800 000*2,2%):4)
за 9 месяцев – 5500,0 руб. ((1 000 000*2,2%):4)
Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2009 года будет равна 13
337,5 руб. (3437,5 руб. + 4400,0 руб. + 5500,0 руб.)
Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.
Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год = 26 400, 0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)
Сумма налога к доплате за 2009 год = 13062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

Пример расчета ЕСХН

Месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
ИТОГО
Месяц
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
ИТОГО
Доходы от
продажи кур,
руб.
100 000
120 000
80 000
90 000
150 000
110 000
650 000
Расходы на разведение
и содержание (корм и
пр.), руб.
90 000
100 000
50 000
40 000
70 000
50 000
400 000
Доходы от
продажи кур,
руб.
120 000
110 000
70 000
80 000
120 000
130 000
630 000
Расходы на разведение и
содержание (корм и пр.),
руб.
100 000
90 000
40 000
60 000
80 000
90 000
460 000
Доходы и расходы от разведения и
продажи кур составили:
ЕСХН
за
отчетный
период
(полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000
руб.
Итого к уплате за 1 полугодие =
15 000 руб.
Итого налоговая база за весь год
(налоговый период) = (650 000 –
400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 +
170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25
200 руб.
За год с учетом авансового платежа
надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. –
15 000 руб. = 10 200 руб.

Cлайд 2

Государственные структуры, участвующие в формировании и реализации налоговой политики В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют два государственных органа: Министерство финансов (HM Treasury) собирает подоходный налог, налоги на прибыль и капитал и гербовый сбор. Служба налоговых сборов и таможни (HM Revenue and Customs) собирает наиболее важные косвенные налоги

Cлайд 3

Виды налогов в Великобритании: Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка — 20% — взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка — 23% — взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. Максимальная ставка — 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.

Cлайд 4

Действуют 6 ШИДУЛ 1)включают доходы от имущества; 2)доходы от лесных массивов которые используются на предприятии; отменен. 3)включают доходы от государственных ценных бумаг; 4)доходы от коммерческой деятельности; 5)заработная плата, пенсии, пособии и прочие трудовые доходы; 6)включают дивиденды и другие выплаты от компаний Великобритании;

Cлайд 5

Налоги с корпораций Основная ставка налога на прибыль с предприятий — 30%. Сниженная ставка налога — 20% — применяется к небольшим компаниям — тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

Cлайд 6

НАЛОГИ НА КАПИТАЛ Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается с чистого прироста капитала (после вычета убытков), полученного физическим лицом в конкретном налоговом году, с освобождением от его уплаты, если этот прирост не превышает определенный минимальный пороговый размер (в 2008/2009 финансовом году минимальный пороговый размер составляет для физических лиц – 9.600 ф.ст. и 4.800 ф.ст. — для трастов). Налог на наследство(Inheritanc Tax) взимается со стоимости полученного наследства и даров, сделанных в течение семи лет до кончины лица, чье имущество наследуется. Налог распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму, и взимается по единой ставке в размере 40 %. В 2008/2009 финансовом году необлагаемая сумма составляет 1-312.000 ф.ст. (в 2007/2008 г. – 300.000 ф.ст.).

Cлайд 7

Налог на добавленную стоимость Существует три категории ставок: — стандартная ставка — 17,5%; пониженная ставка — 5% — нулевая ставка – 0%

Cлайд 8

Акцизы — Неэтилированный бензин и бензин со сверхнизким содержанием серы, ставка 55 пенсов за литр — Неэтилированный бензин, полностью очищенный от свинца, ставка 54,1 пенсов за литр — Тяжелые виды топлива(например дизельное топливо), ставка 54,1 пенсов за литр — Природный газ, включая биогаз, ставка 19,26 пенсов за 1 кг — Сигареты, ставка163,22 ф.ст. за 1 кг — Табак для самокруток, ставка117,32 ф.ст. за 1 кг — Вина с содержанием алкоголя свыше 22 %, ставка 21,35 ф.ст.за 1 л алкоголя — Пиво14,96 ф.ст. за каждый 1% крепости (за 100 л) Спиртосодержащие продукты, предназначенные для научно-исследовательских, медицинских целей, промышленной переработки, освобождены от уплаты акцизного сбора

Прогрессивный – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы. Регрессивный – это налог, ставка которого снижается по мере роста налогооблагаем ой базы. По характеру налоговых ставок

*П*П ринципы налогообложения 1. Всеобщность. Охват налогами всех экономических субъектов. 2. Равнонапряженность. Одинаковые для всех требования к величине налогов. 3. Стабильность. Неизменность налоговых ставок и видов налогов во времени. 4. Обязательность. Неизбежность выплаты налога. 5. Социальная справедливость.

*К*К ривая Лаффера М Налого вые поступ ления Ставка налога, % А Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности.

*Н*Н алоговая система Российской Федерации Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государственными органами с плательщиков юридических и физических лиц на территории страны образует налоговую систему государства. Её устанавливает Налоговый Кодекс РФ 146-ФЗ от г. (часть 1).

*I*I. Федеральный уровень Налоги уплачиваемые в государственный бюджет: Налог на добавленную стоимость (НДС); Акцизный налог; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль предприятий; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Государственная пошлина и т.д.

Описание презентации по отдельным слайдам:

1
слайд

Описание слайда:

2
слайд

Описание слайда:

Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налог следует отличать от пошлин. Пошлина носит небезвозмездный характер.

3
слайд

Описание слайда:

Налогоплательщики – организации и физические лица. Субъект налогообложения — это конкретный плательщик.(то есть физ. или юр. лица). Объект налогообложения – любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. (это то, с чего берется налог (доход, прибыль, земельный участок, стоимость строения, мощность двигателя транспортного средства))

4
слайд

Описание слайда:

5
слайд

Описание слайда:

ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ ПРЯМЫЕ Платит тот, чьи действия или доходы облагаются налогом (берутся с каждого гражданина и действующей фирмы) Подоходный налог (НДФЛ) Налог на прибыль Имущественный налог Транспортный налог Налог на наследство КОСВЕННЫЕ При косвенном, лицо подвергшееся налогообложению и и плательщик – разные лица. Берется с тех, кто совершает определенного рода действия, например покупку соли, обмен валюты, регистрацию предприятия) НДС Акцизный налог Таможенная пошлина

6
слайд

Описание слайда:

ПО СУБЪЕКТАМ Физ. лица Отдельные граждане Подоходный налог (НДФЛ) Налог на имущество Юридич. лица Фирмы, организации Налог на прибыль

7
слайд

Описание слайда:

По характеру ставок Прогрессивный Ставка возрастает Регрессивный Ставка снижается Пропорциональный Ставка не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы

8
слайд

Описание слайда:

УРОВНИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 1 Федеральный уровень НДС Акцизный налог Налог на доходы физ. Лиц Налог на прибыль предприятий Налог на добычу пол. Ископаемых Водный налог Гос. пошлина … 3 Местный уровень Земельный налог Налог на имущество физ. лиц 2 Региональный уровень Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество организаций

9
слайд

Описание слайда:

Недоимка — это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный срок законодательством о налогах и сборах

10
слайд

Описание слайда:

Постановка налогоплательщика на учет осуществляется по месту нахождения организации или месту жительства физ. лица. Физ. лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-ти летнего возраста.

11
слайд

Описание слайда:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Общая информация Вид: федеральный (Прямой) Категория налогоплательщиков: Физические лица, индивидуальные предприниматели Описание: Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Исчисляется в процентной ставке, от совокупности доходафизических лиц. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (засчет предприятия) ит.п. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации.

12
слайд

Описание слайда:

Ставки НДФЛ Как правило, подоходный налог (НДФЛ) удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам (например, работодателем). Основная ставка 13% (Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов) Заработная плата От продажи или сдачи в аренду ТС или недвижимости 35% Выигрыши и призы (превышающие сумму 4 000 руб.) Кредитногопотребительского кооператива (пайщики) 30% Относится к налоговым нерезидентам

13
слайд

Описание слайда:

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы): государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); государственные пенсии; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты; научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации; единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы; средства материнского (семейного) капитала доходы от продаж, выращенных в личных подсобных хозяйствах Доходы от продаж жилых домов, квартир, дач, зем. участков, Т.С., находившихся в собственности более 3-х лет

14
слайд

Описание слайда:

Социальные вычеты Пожертвование (вся сумма) Несовершеннолетние дети (1-1400, 2- 2800, 3-3000) Военнослужащим Людям имеющим отношение к радиации, ит.д.

15
слайд

Описание слайда:

Примеры расчета Стандартный вычет: Работник имеет 2-х несовершеннолетних детей. Его доход=314 536 руб. На первых 2-х детей вычет=2800, Т.о. подлежит налогу: 314 536 –(2800*12) = 280 936 руб. Социальный вычет: Родитель имеет доход за год 247 843 руб. За своего ребенка он заплатит за год 37 542 руб. за обучение в колледже. Т.о. 247 843*13% =32 200 руб. 37 542*13%=4 880 руб. Т.е. родитель вернет себе сумму и государству будет уплочено не 32 200 руб., а 27 320 руб. (32 200-4 880) Имущественный вычет Семья купила квартиру за 1 748 532 руб. Т.о. 1 748 532*13%=227 310 руб. Т.е. семья может вернуть себе 227 310 руб Профессиональный вычет ИП произвел расходы на сумму 69 452 руб. (подтвержденные документами!). Его доход за этот период составил 214 589 руб. Т.о. он имеет право получить вычет. Следовательно ИП заплатит НДФЛ с суммы: 214 586 — 69 452=145 134 руб.

16
слайд

Описание слайда:

Налог на добавленную стоимость (НДС) Общая информация Вид: Федеральныйналог (Косвенный) Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Описание: Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения. Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленнойналоговойставке. КРОМЕ Применяющих упрощенную систему налогообложения, Переведенные на уплатуединого налога на вмененный доход, Переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ТЕМУ: «НАЛОГИ: КЛАССИФИКАЦИЯ И ФУНКЦИИ» Выполнила студентка группы АЛ-ДЛЭ-201 Герасимова Татьяна

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные: региональные; местные.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Уровень установления Федеральные Региональные Местные Налоги Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина. Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес. Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В РФ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Субъект налогообложения Налоги, уплачиваемые юридическими лицами Налог на прибыль; Налог на имущество организаций. Налоги, уплачиваемые физическими лицами Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц. Смешанные налоги Налог на добавленную стоимость; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от источника уплаты налоги делятся на: Налоги, относимые на себестоимость готовой продукции(работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов; Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы; Налоги, относимые на прибыль: налог на прибыль; Налоги относимые на прочие расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции (работ, услуг): налог на имущество организаций.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от применяемых ставок различают: Фиксированные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц; Прогрессивные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы: акцизы, транспортный налог.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ (англ. tax functions) – устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налогов.

ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

РЕГУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

КОНТРОЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

 

---

Читайте:
Отличие ebitda от oibda. Показатель EBITDA. Что это такое и как его считать. Отличия EBIT и EBITDA от операционной прибыли Банковская выписка Как разносить банковские выписки в 1с 8 Как рассчитывается «Налог на роскошь Льготы по налогу на имущество организаций Торговая стратегия ADX и RSI