Cлайд 1
Cлайд 2
* Законодательство о налогах и сборах (ст. 1 Налогового кодекса РФ) Законодательство РФ Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах Законодательство субъектов РФ Законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ Нормативные правовые акты муниципальных образований Акты по местным налогам и сборам, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: — виды налогов и сборов, взимаемые в РФ; — основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; — принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; — права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; — формы и методы налогового контроля; — ответственность за совершение налоговых правонарушений; — порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия их должностных лиц
Cлайд 3
* Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов Федеральные Региональные Местные При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения:налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Налоговые ставки по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ в пределах установленных НК. В соответствии с п. 6 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации не могут устанавливаться федеральные,региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Cлайд 4
* Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ) Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) — так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог) — специфическая форма; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).
Cлайд 5
* Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст. 21 и 23 НК РФ) Права (ст. 21 НК РФ) Обязанности (ст. 23 НК РФ) 1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах; 2) Получать от Министерства Финансов РФ письменное разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 4) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 7) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. 1) Уплачивать законно установленные налоги; 2) вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах
Cлайд 6
* Налоговые агенты (ст. 24 НК РФ) Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. (п. 1 ст. 24 НК РФ) Налоговые агенты обязаны (п. 3 ст. 24 НК РФ): 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета казначейства; 2) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержание и перечисления налогов..
Cлайд 7
* Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ) Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличие которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога
Cлайд 8
* Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках (ст. 46 НК РФ) 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента). 2. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента). 3. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента).
Cлайд 9
* Налоговая база (ст. 53 НК РФ) — стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогах устанавливаются НК РФ Налоговая база исчисляется: Организациями — по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты — по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ. Эти же правила распространяются на налоговых агентов Остальными налогоплательщиками — физическими лицами — на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных ими доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам
Cлайд 10
* Налоговый период (ст. 55 НК РФ) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Установление и использование льгот по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ) Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимуществах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Cлайд 11
* Учет организаций и физических лиц (ст. 83 НК РФ) В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.
Cлайд 12
* Налоговые проверки (ст. 88 и 89 НК РФ) Виды налоговых проверок Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) Камеральная налоговая проверка проводится: — по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа; — уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) налоговой декларации (расчетов) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ) Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.
Cлайд 13
* Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Вид правонарушения Размер штрафа Налогоплательщики и иные лица Нарушение срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ): — до 90 календарных дней — свыше 90 календарных дней 5 тыс.руб. 10 тыс. руб. Непредставление налоговой декларации в срок: — до 180 дней (включительно) по стечении установленного срока (п. 1 ст.119 НК РФ) 5 % от суммы налога, подлежащей уплате доплате) на основе этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, на не более 30 % от казанной суммы и не более 100 руб. — более 180 дней по истечении установленного срока (п. 2 ст. 119 НК РФ) 30 % общей суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц начиная со 181-го дня
Cлайд 14
* Вид правонарушения Размер штрафа Налогоплательщики и иные лица Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ): — если эти деяния совершены в течении одного налогового периода; — если эти деяния совершены в течении более одного налогового периода; — если они повлекли занижение налоговой базы — 5 тыс. руб. — 15 тыс. руб. — 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействии) (п. 1 ст. 122 НК РФ); — тоже деяние совершенное умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ) — 20 % от неуплаченной суммы налога(сбора) — 40 % от неуплаченной суммы налога(сбора) Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ) — 20 % от суммы, подлежащей перечислению
Cлайд 15
Cлайд 16
* Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ) Организации Индивидуальные предприниматели Кроме — применяющих упрощенную систему налогообложения; — переведенные на уплату единого налога на вмененный доход; — переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествовавших такому освобождению последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Cлайд 17
* Налоговый период (ст. 163 НК РФ) Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Cлайд 18
* Ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ) Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта или помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных документов, а также работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров. Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары. Остальные товары (работы, услуги) 0 % 10 % 18 %
Cлайд 19
* Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ) Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации Ввоз товаров на таможенную территорию РФ Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
Cлайд 20
* Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ст. 149 НК РФ Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: — долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Налогом на добавленную стоимость не облагаются доходы от осуществления реализации ценных бумаг организацией-инвестором и доходы от реализации государственных ценных бумаг дилером. Операции по реализации векселей НДС не облагается.
Cлайд 21
Cлайд 22
* Налогоплательщики и объекты налогообложения (ст. 207 и 209 НК РФ) Налогоплательщики Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на период выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) Объекты налогообложения Доходы от источников в РФ и за пределами РФ Доходы, полученные от источников в РФ Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений Налоговый период (ст. 216 НК РФ) Налоговым периодом признается календарный год
Cлайд 23
* Налоговая база по налогу на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ) Доходы в натуральной форме Налоговая база Доходы в денежной форме + + + Доходы, право распоряжаться которыми возникло Материальная выгода
Cлайд 24
* Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгода (ст. 212 НК РФ) Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: — материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; — материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; — материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.
Cлайд 25
* Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику При расчете и уплате в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода и подачи налоговой декларации в налоговый орган Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Cлайд 26
* Под выплатой денежных средств в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц понимается: Выплата наличных денежных средств Перечисление денежных средств на банковский счет физического лица Перечисление денежных средств на счет третьего лица по требованию физического лица
Cлайд 27
* Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ): В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23.
Cлайд 28
* Доходы не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ) Акции, полученные супругой в подарок от супруга Суммы процентов по государственным ценным бумагам Суммы процентов по облигациям субъектов РФ Суммы процентов по облигациям местных органов самоуправления Доходы, полученные от АО акционером этого общества в виде дополнительных акций, выпущенных в результате переоценки АО основных фондов Доходы в виде процентов по банковским вкладам (в рублях) в пределах учетной ставки Банка России
Cлайд 29
* Ставка налога на доходы физических лиц Ставка налога Доходы, в отношении которых установлена ставка налога Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами РФ Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб. за налоговый период Процентный доход по вкладам в банках в части превышения сумм, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров,рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным счетам — исходя из 9 %), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами и (кредитами), полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами В отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Все остальные доходы, не указанные выше 35 % 9% 13 % Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами РФ В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 30 %
Cлайд 30
* Примеры решения задач по НДФЛ Физическому лицу перечислены проценты по сберегательному сертификату в размере 15% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 12% годовых. Сумма начисленных процентов 2 тыс. руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц с процентов. Ответ: Составим пропорцию 2 000 х 12 % / 15 % = 1600 руб.; 2000 руб. — 1600 руб. = 400 руб.; 400 х 35 % = 140 руб. АО начислило дивиденды физическим лицам за 2007 г. Акционеру Иванову, работающему в АО, — 1 тыс. руб.; акционеру Петрову, бывшему работнику, — 2 тыс. руб. В настоящее время Петров постоянно проживает на Украине. Определите общую сумму налога на доходы физических лиц, перечисленную АО в бюджет. Ответ: Общая сумма налога составляет 390 руб. (1000 х 9 % = 90 руб.; 2000 х 15 % = 300 руб.; 90 + 300 = 390 руб.) Общая сумма налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из доходов получателей дивидендов — налоговых резидентов Российской Федерации, равна 100 тыс. руб. Доля юридического лица АО «А» в общей сумме дивидендов равна 20%, доля физического лица Б. в общей сумме дивидендов равна 10%. Определите суммы налога, подлежащие удержанию из доходов получателей дивидендов АО «А» и Б. Ответ: Сумма налога с дивидендов АО «А» — 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. х 20 %), с дивидендов физического лица Б. — 10 тыс. руб. (100 тыс. руб. х 10 %).
Cлайд 31
* Примеры решения задач по НДФЛ Налоговая база, определенная по доходам, полученным в виде дивидендов от российской организации налоговыми резидентами Российской Федерации, равна 200 тыс. руб. Определите общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов получателей дивидендов. Ответ: Общая сумма налога равна 18 тыс. руб. (200 тыс. руб. х 9%) Ценная бумага АО «А» была приобретена физическим лицом за 800 руб. Рыночная стоимость ценой бумаги, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг АО «А», составляет 900 руб. Определите сумму налога на доходы физических лиц. Ответ: Сумма налога равна 13 руб. ((900 руб. — 800 руб.) х 13 %). Физическое лицо приобрело акции АО «А» за 100 руб., оплатив при этом регистрационный сбор в сумме 10 руб., а затем продало их за 150 руб., оплатив брокеру комиссионные в размере 10 руб. Определите сумму причитающегося налога на доходы физических лиц с полученных доходов. Ответ: Сумма налога равна 4 руб. (100 руб. + 10 руб. = 110 руб.; 150 руб. — 110 руб. = 40 руб.; 40 руб. — 10 руб. = 30 руб.; 30 руб. х 13 % = 4 руб. АО начислило дивиденды своим акционерам. Петрову, гражданину Украины, проживающему там постоянно, начислено 10 тыс. руб.; акционеру Терещенко — резиденту РФ также начислено 10 тыс. руб. Определить общую сумму налога на доходы, удержанную налоговым агентом: Ответ: Общая сумма налога равна 2 400 руб. (10 тыс. руб. х 15 % = 1 500 руб.; 10 тыс. руб. х 9 % = 900 руб.; 1 500 руб. + 900 руб. = 2 400 руб.)
Cлайд 32
Cлайд 33
* Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ) Российские организации не являются налогоплательщиками организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения Иностранные организации — Осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; — получающие доходы от источников в РФ Налоговый и отчетный периоды (ст. 285 НК РФ) Налоговым периодом по налогу признается календарный год Отчетными периодами по налогу признаются: — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, — месяц, два месяца и т.д. до окончания календарного года; — для остальных налогоплательщиков — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Cлайд 34
* Ставка налога на прибыль Ставка налога Доходы, в отношении которых установлена ставка налога Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство Со всех доходов с учетом положений ст. 310 НК РФ от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. 20 % 10 % Налоговая база, определяемая по доходам, полученным в виде дивидендов По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. 0 % 9 % 15 %
Cлайд 35
Cлайд 36
* Государственная пошлина Государственная пошлина (ст. 333.16 НК РФ) — сбор, взимаемый с лиц, являющихся его плательщиками, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Cлайд 37
возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитало недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика неизбежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Каким должно быть налогообложение?
Слайд 2
Налоги — это цена, которую мы платим
за возможность жить
в цивилизованном обществе.
Оливер Уенделл Холмс
Гражданин должен платить налоги
с тем же чувством,
с каким влюбленный дарит
своей возлюбленной подарки.
Новалис
Слайд 3
Что такое налог?
Налог – это сбор, взимаемый
исключительно государством
и в пользу государства
для обеспечения
его функционирования
(финансирования общественных благ).
Взимается он и с физических и
с юридических лиц.
Принципы взимания –
обязательность, всеобщность,
оптимальность, справедливость
Слайд 4
Китайское толкование слова «Налог»
Налог по-китайски — 税 (шуй). Иероглиф состоит из двух частей.
Левая часть означает «хлеб, зерно».
Правая часть означает «менять, платить».
Слайд 5
Китайское толкование слова «Налог»
Соединив эти два значения, имеем
«платить зерно». Самый
первый вид налога, это сельскохозяйственный налог, который оплачивался выращиваемыми культурами,
поэтому значения
слова «налог» очевидно.
Есть ещё одна версия на счёт второй части иероглифа. По
книге перемен средняя его часть означает болото,
две ножики внизу это земля,
а две верхние черты похожи на волны. То есть
это вода на земле.
Вода символизирует ровность, беспристрастность,
поэтому иероглиф «налог» имеет оттенок «справедливости».
Слайд 6
Какие бывают налоги?
Федеральные Региональные Местные
Слайд 7
Какие бывают налоги?
Прямые
Косвенные
налоги, которые взимаются
государством непосредственно
с доходов или имущества налогоплательщика.
налоги на товары и услуги, устанавливаемые
в виде надбавки к цене или тарифу,
в отличие от прямых налогов,
определяемых доходом налогоплательщика
Слайд 8
Кто платит налоги?
1.физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и др.)
2.Организации
(налог на имущество
организаций,
налог на прибыль
организаций)
3.организации и
физические лица
(земельный налог,
транспортный налог,
государственная пошлина)
Слайд 9
На что расходуются собранные
в виде налогов денежные средства?
являются основным
источником
общегосударственных,
региональных
и местных (городских, районных и т.п.)
Слайд 10
На что расходуются собранные
в виде налогов денежные средства?
Государственные и местные органы власти и управления;
На налоги содержатся:
Вооруженныесилы
Правоохранительныеорганы
Учрежденияздравоохранения
Просвещения, науки, культуры, искусства.
Слайд 11
На что расходуются собранные
в виде налогов денежные средства?
Денежные средства расходуются на выплату пенсий, пособий, субсидий, компенсаций пенсионерам, инвалидам, студентам, учащимся, малообеспеченными многодетным семьями другим категориям граждан, нуждающимся в материальной поддержке и помощи.
Слайд 12
Я живу в селе Заря. Моё село очень красивое,
а в последние годы стало ещё лучше.Заря хорошеет с каждым днём.
Слайд 13
На территории села:
Школа
Слайд 14
На территории села:
Стадион
Слайд 15
На территории села:
Сельский совет
СПК «Дружба»
ЗАГС
Слайд 16
На территории села:
Дом культуры
- План занятия
- Рассмотреть общие понятия по теме
- Изучить виды налогов
- Рассмотреть налоговые ставки
- Цель урока заключается в изучение особенностей налогов
Налог
— обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
- ИСТОРИЯ
- Налогообложение прошло длительный путь развития. Первые налоги возникли в период разделения общества на классы и образования государства.
- Они были преимущественно натуральными и представляли собой «взносы граждан», предназначенные для содержания публичной власти.
- По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму и стали основным видом государственных доходов: сегодня денежные налоги обеспечивают до 9/ 10
всех доходов бюджетов промышленно развитых государств.
В современных условиях налоги выполняют
три основных функции
: фискальную, регулирующую и распределительную.
- Фискальная функция
налогов заключается в том что с их помощью формируются финансовые средства государства, т. е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и т. д. - Сущность регулирующей функции
состоит в том, что налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства. - Распределительная функция
налогов проявляется в том, что с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов воспроизводства как на микро-, так и на макроуровне между сферами хозяйства и различными группами населения.
Любой налог состоит из следующих элементов
:
субъект налога, объект налога, источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.
- Субъектом налога
, или налогоплательщиком
, называется физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. - Объект налога
— это предмет (доход имущество, товар), подлежащий налогообложению. Часто название налога является производным от его объекта (например, земельный налог). - Под источником налога
понимается доход субьекта налога (зарплата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. Иногда источник и объект налога могут совпадать (например, налог на прибыль). - Единицей обложения
является единица измерения объекта налога (по земельному налогу такой единицей может быть, например, гектар). - Налоговая ставка
представляет собой величину налога на единицу обложения. - Налоговым окладом
называется сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
- федеральные:
- региональные;
- местные.
- Федеральные
налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. - Региональные налоги
устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. - Местные налоги
регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
В зависимости от метода взимания
налоги подразделяются следующим образом:
- прямые;
- косвенные.
Прямые налоги
устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.
К прямым налогам относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги
нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.
К косвенным налогам относятся
:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- таможенные пошлины и др.
Косвенные налоги
— наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
- общие;
- специальные.
К общим налогам
относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
В отличие от них специальные налоги
имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
- транспортный налог;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Налоговая система
— это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
- Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом.
- В России действует трехуровневая налоговая система
, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств. - На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации
, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.
Налогоплательщики
— организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Права налогоплательщиков
(ст. 21 НК РФ). Налогоплательщики имеют право:
- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
- предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие права на льготы по налогам;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок;
- в установленном порядке обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц;
- другие права.
- Обязанности налогоплательщиков
(ст. 23 НК РФ). Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- вести бухгалтерский учет;
- составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет;
- предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
- известить о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
- предупредить об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;
- выполнять другие обязанности.
Критерии качества налоговой системы:
- сбалансированность государственного бюджета
. Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций; - эффективность и рост производства
. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий; - стабильность цен
. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания; - эффективность социальной политики
, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан; - полнота и своевременность уплаты налогов
может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты.
Основные тенденции развития налоговой системы:
- общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;
- устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;
- поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;
- повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
- развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;
- совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;
- повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
- гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
- усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;
- выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
- совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.
ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ТЕМУ: «НАЛОГИ: КЛАССИФИКАЦИЯ И ФУНКЦИИ» Выполнила студентка группы АЛ-ДЛЭ-201 Герасимова Татьяна
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные: региональные; местные.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Уровень установления Федеральные Региональные Местные Налоги Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина. Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес. Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В РФ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Субъект налогообложения Налоги, уплачиваемые юридическими лицами Налог на прибыль; Налог на имущество организаций. Налоги, уплачиваемые физическими лицами Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц. Смешанные налоги Налог на добавленную стоимость; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от источника уплаты налоги делятся на: Налоги, относимые на себестоимость готовой продукции(работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов; Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы; Налоги, относимые на прибыль: налог на прибыль; Налоги относимые на прочие расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции (работ, услуг): налог на имущество организаций.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от применяемых ставок различают: Фиксированные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц; Прогрессивные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы: акцизы, транспортный налог.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ (англ. tax functions) – устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налогов.
ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.
РЕГУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.
СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.
КОНТРОЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
| Читайте: |
|---|